+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Доходы в рф иностранного лица налогообложение

Доходы в рф иностранного лица налогообложение

Постоянное представительство Налогообложение деятельности иностранных компаний в Российской Федерации зависит от того, образует или не образует деятельность такой компании в России так называемое постоянное представительство. Чтобы образовалось постоянное представительство, необходимы три основных признака 1 : 1 Наличие филиала или иного места деятельности это может быть арендуемое помещение, а также просто место, где находятся сотрудники , либо зависимого агента. Зависимый агент — это лицо юридическое или физическое , которое действует от имени иностранной компании, имеет полномочия согласовывать существенные условия и подписывать договоры по ее коммерческой деятельности. На практике чаще всего получается, что российская компания действует в качестве агента иностранной компании, либо российский поверенный действует по генеральной доверенности, выданной номинальным директором, находящимся за рубежом. Если иностранная компания ведет или намеревается вести деятельность на территории нашей страны свыше 30 дней в году, эта деятельность считается регулярной 2. Например, ФАС Московского округа в постановлении от

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Исходя из толкования нормы статьи НК РФ консультационные юридические услуги, предоставляемые иностранной компанией, не облагаются НДС.

Ваш IP-адрес заблокирован.

Постоянное представительство Налогообложение деятельности иностранных компаний в Российской Федерации зависит от того, образует или не образует деятельность такой компании в России так называемое постоянное представительство.

Чтобы образовалось постоянное представительство, необходимы три основных признака 1 : 1 Наличие филиала или иного места деятельности это может быть арендуемое помещение, а также просто место, где находятся сотрудники , либо зависимого агента. Зависимый агент — это лицо юридическое или физическое , которое действует от имени иностранной компании, имеет полномочия согласовывать существенные условия и подписывать договоры по ее коммерческой деятельности.

На практике чаще всего получается, что российская компания действует в качестве агента иностранной компании, либо российский поверенный действует по генеральной доверенности, выданной номинальным директором, находящимся за рубежом. Если иностранная компания ведет или намеревается вести деятельность на территории нашей страны свыше 30 дней в году, эта деятельность считается регулярной 2.

Например, ФАС Московского округа в постановлении от Соответственно, нельзя сделать вывод о наличии постоянного представительства. Если открывается офис с целью найти в России поставщиков и вывезти товар за рубеж, он не будет считаться постоянным представительством.

Но если сотрудники, находящиеся в стране, занимаются непосредственно деятельностью данного юридического лица, суд может расценить это как наличие постоянного представительства. В Налоговом кодексе РФ четко сказано, что факт владения имуществом на территории РФ сам по себе не приводит к образованию постоянного представительства п.

Однако как только у компании начинается какая-либо активная деятельность по использованию объекта недвижимости, налоговая служба имеет тенденцию автоматически делать вывод, что такая деятельность представляет собой предпринимательскую и имеет место постоянное представительство.

Например, если иностранная организация систематически сдает в аренду принадлежащее ей имущество, осуществляя поиск арендаторов, заключая с ними договоры аренды, заключая договоры на проведение текущего ремонта и поддержания помещений в нормальном состоянии и проч 3.

Если все перечисленные функции выполняет в рамках своей основной деятельности независимый посредник не являющийся зависимым агентом , признаки постоянного представительства отсутствуют п. Налогообложение иностранной компании Наличие или отсутствие постоянного представительства влияет на уплату налогов.

Налогообложение доходов Иностранная компания платит налог на прибыль, если осуществляет свою деятельность в РФ через постоянное представительство и или получает доход от источников в РФ.

Это общемировой принцип. Разница будет в объекте налогообложения. Если постоянное представительство возникло, то ситуация ничем не отличается от налогообложения обычной российской компании: полученные доходы уменьшенные на величину произведенных расходов. В противном случае доход от сдачи недвижимости в аренду или субаренду либо от ее реализации признается доходом от источников в РФ, не связанным с предпринимательской деятельностью.

Он считается фиксированным доходом от источника ст. По НДС не будет разницы из-за наличия или отсутствия постоянного представительства. Этим российская система налогообложения отличается от большинства зарубежных стран.

В России НДС уплачивают сами или через налогового агента все компании, кроме тех, которые прямо освобождены от этого налога.

За границей, как правило, платят только те фирмы, которые по специально установленным критериям встали на учет как плательщики НДС.

Таким образом, иностранная компания, состоящая на учете в налоговых органах РФ по тому основанию, что ей на праве собственности принадлежит недвижимое имущество в РФ, и осуществляющая предпринимательскую деятельность на территории РФ, является плательщиком НДС во всех установленных случаях.

А именно: когда местом реализации является Российская Федерация, поскольку все услуги проектировочные, консалтинговые, обслуживающие и так далее связаны с конкретным объектом недвижимости.

Соответственно, такая компания должна самостоятельно исчислять НДС по облагаемым операциям, представлять налоговые декларации и уплачивать налог 4 , то есть налоговый учет по НДС должен вестись в полном объеме. Для налоговых вычетов действуют те же правила, что и для российских компаний.

Налоговые вычеты, предусмотренные ст. Налогообложение имущества Наиболее сильно разница между наличием постоянного представительства и его отсутствием проявляется в вопросе уплаты налога на имущество. Налогоплательщиками являются иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

При наличии постоянного представительства налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При отсутствии постоянного представительства — как инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

Бюро технической инвентаризации осуществляет оценку и переоценку недвижимого имущества, и соответствующие сведения предоставляет в налоговые инспекции по месту нахождения имущества иностранных организаций.

В частности, среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, определяется как результат от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на каждое первое число налогового периода и остаточной стоимости на последнее число месяца налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

По земельному налогу особенностей нет. Иностранная компания наравне с российской является налогоплательщиком, если обладает земельными участками на праве собственности. Налоговой базой является кадастровая стоимость земельных участков.

Следует отметить, что Земельный кодекс РФ устанавливает два ограничения для иностранных юридических лиц, касающиеся владения теми или иными земельными участками 5. В каждом конкретном случае необходимо проверять, не относится ли участок к тем категориям, для которых установлены ограничения.

Налоговые риски Рассмотрим подробнее налоговые риски при приобретении, реализации и сдаче в аренду недвижимого имущества иностранной компанией. При приобретении недвижимого имущества как при наличии постоянного представительства, так и при его отсутствии существует необходимость зарегистрироваться в налоговых органах по месту нахождения данного имущества.

При этом компания станет налогоплательщиком по налогу на имущество и земельному налогу. В случае наличия постоянного представительства нужно решить для себя следующие вопросы: удерживать ли с продавца НДС и налог на прибыль.

Если со стороны продавца нет нарушений налогового законодательства т. Такая ситуация означает, что поскольку компания-продавец владеет недвижимостью, значит, она сама состоит на налоговом учете, и должна платить самостоятельно. По налогу на прибыль могут возникнуть дополнительные сложности, если продавцом тоже является иностранная организация.

Ситуация будет зависеть от наличия у такой компании-продавца постоянного представительства в России. Если оно есть, то компания должна подтвердить покупателю данный факт справкой из налоговой инспекции.

Если постоянного представительства нет, компания-покупатель не будет являться налоговым агентом по налогу на прибыль. При сдаче имущества в аренду будут разные последствия в зависимости от того, есть ли у компании постоянное представительство в РФ. Если постоянное представительство есть, все налоги компания уплачивает самостоятельно.

Но при этом арендатору надо выдать подтверждение постоянного представительства — справку из налоговой инспекции. Только в этом случае он не будет самостоятельно удерживать налог из арендной платы. При отсутствии постоянного представительства возникает довольно интересная ситуация: ИНН у компании есть, НДС уплачивается самостоятельно.

Но при этом по налогу на прибыль арендатор должен исполнять обязанности налогового агента ст. При реализации похожая ситуация. Если покупателем является иностранная компания, не имеющая присутствия в стране, она не сможет удержать налог на прибыль у источника ст.

Необходимо выдать покупателю подтверждение того, что у продавца есть постоянное представительство в РФ. НДС начисляется и уплачивается самостоятельно. При отсутствии постоянного представительства у покупателя, иностранная компания — продавец самостоятельно уплачивает НДС в бюджет ст.

Международные соглашения Как только возникает вопрос о том, что в схеме участвует иностранная компания, сразу возникает тема международных налоговых соглашений.

Такие соглашения касаются только двух налогов: налога на имущество и налога на прибыль. НДС как косвенный налог из этой тематики выпадает. Как правило, в отношении недвижимости международные соглашения не дают никаких преимуществ.

Дело в том, что Модельная конвенция ОЭСР, которая используется в России при составлении соглашений 6 , предусматривает налогообложение доходов от недвижимости полностью в соответствии с законодательством той страны, в которой недвижимость находится. Если же в стране резидентности иностранной компании ставка еще выше, чем в России, тогда иностранная компания должна будет доплатить налог с полученного дохода в своей стране.

Таким образом, снизить российские налоги на доход от сдачи недвижимости в аренду или от продажи недвижимости при помощи соглашений не получится 7.

По имущественным налогам ситуация в целом такая же, однако могут быть некоторые тонкости. Поэтому все-таки стоит внимательно изучить соглашение со страной резидентности владельца.

Так, в Договоре с США 8 предусмотрено право резидента США выбрать в соответствии с процедурой, предусмотренной национальным законодательством РФ, исчисление налога с доходов от использования недвижимого имущества на базе чистого облагаемого дохода то есть как если бы эти доходы были отнесены к постоянному представительству.

Ниже мы приводим таблицу, которая дает представление об использовании соглашений об избежании двойного налогообложения на примере соглашений с Великобританией и Кипром. В ней дана сопоставительная характеристика тех возможных доходов, которые так или иначе возникают при совершении сделок с недвижимым имуществом.

Налогообложение доходов, возникающих при совершении сделок с недвижимым имуществом, по правилам международных соглашений об избежании двойного налогообложения с Великобританией и Кипром.

Вид доходов, связанных с недвижимым имуществом и подпадающих под DTA. Место уплаты налога. Проценты по займам кредитам. По месту регистрации организации. Доходы от недвижимого имущества за искл.

По месту нахождения имущества. Доходы от отчуждения имущества. Морской и воздушный транспорт доходы от международных перевозок. Прирост стоимости имущества. Прибыль от предпринимательской деятельности.

В зависимости от наличия постоянного представительства. При отсутствии ПП за искл. Другие доходы, не перечисленные в др.

Из таблицы следует, что проценты по займам и кредитам соответствующие иностранные компании всегда могут платить на Кипре или Великобритании. Доходы от недвижимого имущества, за исключением морских и воздушных судов, всегда нужно будет платить в России. Доходы от отчуждения недвижимого имущества — также в России.

Морской и воздушный транспорт перевозки составляют большую долю в бизнесе — по месту регистрации компании. Кроме того, следует иметь в виду, что в Великобритании, например, существует налог на прирост капитала Capital Gains Tax.

В России такого налога нет, Плательщиком является налоговый резидент Великобритании, а также нерезидент, осуществляющий деятельность на территории через постоянное представительство. Налоговой базой является доход, полученный от реализации внеоборотных активов.

Об этом налоге необходимо помнить, чтобы предполагать, какие могут возникнуть налоговые последствия для бизнеса за рубежом. Споры о налогообложении прибыли К сожалению, налоговые органы не всегда правильно применяют приведенные выше правила, содержащиеся в международных соглашениях и в Налоговом кодексе РФ.

Как правило, налоговые инспекторы полагают, что любая предпринимательская деятельность нерезидента на территории Российской Федерации приводит к появлению постоянного представительства, а в этой связи ему необходимо платить налоги по правилам РФ.

В свою очередь нерезиденты в меру своих сил стараются отстоять свою позицию. ФАС Северо-Западного округа в постановлении от

Какой порядок налогообложения иностранных граждан

Так, согласно разъяснению Минфина России от В соответствии со ст. В соответствие п. Налоговая база рассчитывается отдельно по разным видам ценных бумаг. При определении налоговой базы учитывается доход, полученный клиентомчерез компанию, по следующим операциям:. Дивиденды по акциям иностранных эмитентов - Компания Универ Капитал не является налоговым агентом. Налог может удерживать вышестоящий иностранный брокер.

Налог на прибыль с доходов иностранных организаций в 2018 году

Австрийское законодательство относится к иностранным гражданам достаточно лояльно, но это вовсе не значит, что они полностью освобождаются от налогов. Даже если вы пребываете на территории государства недолго, но получаете здесь доход, вам присваивается статус ограниченного налогового резидента, а с ним появляется и ряд обязанностей. Люди с местом жительства или центром жизненных интересов в Австрии имеют статус налогового резидента. Его приобретает также владелец австрийской недвижимости при условии, что использует ее более 70 дней в году. Налоговые резиденты обязаны декларировать доходы, полученные как в Австрии, так и за ее пределами.

Мониторинг нормативно-правовых актов Налоговый кодекс. Международные договоры по вопросам налогообложения. Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации. Лицом, имеющим фактическое право на доходы, в целях настоящего Кодекса признается лицо иностранная структура без образования юридического лица , которое в силу прямого и или косвенного участия в организации, контроля над организацией иностранной структурой без образования юридического лица либо в силу иных обстоятельств имеет право самостоятельно пользоваться и или распоряжаться доходом, полученным этой организацией иностранной структурой без образования юридического лица. Лицом, имеющим фактическое право на доходы, в целях настоящего Кодекса также признается лицо иностранная структура без образования юридического лица , в интересах которого иное лицо иная иностранная структура без образования юридического лица правомочно распоряжаться доходом, полученным организацией иностранной структурой без образования юридического лица , указанной в абзаце первом настоящего пункта, или непосредственно таким иным лицом иной иностранной структурой без образования юридического лица. При определении лица, имеющего фактическое право на доходы, учитываются функции, выполняемые лицами, указанными в настоящем пункте иностранными структурами без образования юридического лица , а также принимаемые ими риски. При этом наличие фактического права на доходы определяется применительно к каждой отдельной выплате дохода в виде дивидендов и или к группе выплат дохода в рамках одного договора.

Любая иностранная компания, осуществляющая деятельность на территории РФ, столкнется с необходимостью уплаты налогов, в том числе НДС и налога на прибыль. Стремление к развитию и расширению бизнеса рано или поздно приводит предпринимателя к необходимости выходить на рынок другого государства.

Считается, что если гражданин пребывает значительную часть года в иной стране, центр его финансовых интересов расположен именно здесь. Для таких случаев налогообложение иностранных граждан предусматривает уплату налогов в бюджет данного государства. Для иностранных граждан находящихся на территории чужого государства законодательством установлена обязательная уплата подоходного налога.

Налогообложение иностранных работников

Плательщиками подоходного налога в Республике Беларусь признаются физические лица, к которым относятся граждане Республики Беларусь, граждане либо подданные иностранного государства и лица без гражданства подданства далее — плательщики. Для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь, объектом налогообложения подоходным налогом признаются доходы, полученные ими от источников в Республике Беларусь и или от источников за пределами Республики Беларусь. При этом налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются физические лица, которые фактически находились на территории Республики Беларусь в календарном году более дней. Соответственно, доход граждан, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь, полученный ими при осуществлении трудовой деятельности за пределами Республики Беларусь, подлежит налогообложению в Республике Беларусь. Такие физические лица, получившие доходы при осуществлении трудовой деятельности за пределами Республики Беларусь, в соответствии со статьей Налогового кодекса Республики Беларусь обязаны не позднее 1 марта года, следующего за календарным годом, в котором получен доход, представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию расчет о полученных доходах.

По данным органов статистики и миграционной службы, в России наблюдается ежегодный прирост трудовых мигрантов. Усугубила ситуацию и обстановка на Украине, повлекшая за собой поток беженцев из этой страны. Принимая иностранных граждан на работу, компания должна не только учесть особенности их трудоустройства, но и знать, какие последствия ожидают ее в области обложения доходов таких работников НДФЛ и страховыми взносами.

Основания для применения льгот с целью избежания двойного налогообложения

Отправьте статью сегодня! Журнал выйдет 9 ноября , печатный экземпляр отправим 13 ноября. Автор : Алексеева Елизавета Алексеевна. Дата публикации :

Ваш IP-адрес заблокирован.

Нередко возникают ситуации, когда доход гражданина Российской Федерации - налогоплательщика, являющегося резидентом Российской Федерации, полученный им за рубежом, облагается налогом дважды - один раз за границей и второй раз уже в России. Схожая ситуация может произойти и в отношении доходов нерезидентов Российской Федерации, а также резидентов Российской Федерации - иностранных граждан. В данной статье рассмотрим порядок устранения двойного налогообложения по НДФЛ. Обязанность заплатить налог возникает тогда, когда есть объект налогообложения. Доходом в соответствии со статьей 41 НК РФ признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ. Доходы могут быть получены как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации.

Теперь же физические лица, которые не имеют постоянного жилища в Китае , могут не платить НДФЛ со своих иностранных доходов.

Налогообложение иностранного дохода

Как известно, тот факт, что компания зарегистрирована за рубежом пусть даже и в безналоговой юрисдикции , еще не освобождает ее от налоговых обязательств в России, как, впрочем, и в любых других странах, если она ведет в них ту или иную деятельность или получает с их терри-тории доходы. В частности, в соответствии с главой 25 Налогового кодекса "Налог на прибыль организаций" , если компания имеет постоянное представительство в России, то это представительство облагается налогом на прибыль, подобно обычной российской компании. Если такого представительства нет, но компания тем не менее получает доходы с территории России например, дивиденды или роялти , такие доходы могут облагаться налогом на доход у источника выплаты то есть налог удерживается и уплачивается российским плательщиком дохода, кото-рый выступает в роли налогового агента. Подобным же образом, в соответствии с главой 21 Налогового кодекса "Налог на добавленную стоимость" , иностранное юридическое лицо может являться плательщиком российского НДС.

Налогообложение иностранных граждан в Российской Федерации

Также читайте на сайте:. Порядок аккредитации. Октябрьское поле, 1-й Волоколамский пр-д, д.

Новые изменения касаются правил определения налогового резидентства, правил начисления налогов и применения налоговых льгот, а также подачи налоговых деклараций. В этой статье мы рассмотрим новые правила, затрагивающие иностранцев, получающих доход на территории КНР. От того, является ли лицо налоговым резидентом Китая или нет, зависит то, с каких доходов ему придется платить налог на доходы физических лиц.

В штате иностранные работники: шпаргалка для бухгалтера

Отчитываться по своим доходам в российские налоговые органы должны не только граждане Российской Федерации, но и иностранные граждане, и лица без гражданства. В некоторых случаях это касается и доходов, полученных за пределами РФ.

Добрый день. Наше руководство решило купить летом всем сотрудником турпутевки, ведь их теперь можно

Комментарии 12
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. profinin

    Считаю, нужно не давать такого рода советы разных степеней полезности, а подталкивать людей к изучения основополагающих принципов норм морали и законов РФ.

  2. Дорофей

    От армии косят только подонки, у которых никогда не будет жизненного успеха! Те кто косят не мужики! Вы молокососы!

  3. Александра

    То чувство, когда живешь в Беларуси и знаешь, что это тебе понадобится.

  4. Зинаида

    Піднімут таріфи на всьо,і не потрібно налога ! З рабів будуть доїти ,як з корів молоко.Всьо продумано!

  5. Михей

    49. Здійснення митного оформлення транспортного засобу з дотриманням умов, визначених пунктом 93 розділу XXI “Прикінцеві та перехідні положення Митного кодексу України, звільняє осіб, відповідальних за дотримання строків та умов (вимог митних режимів тимчасового ввезення або транзиту, від відповідальності, передбаченої пунктом 206.16 статті 206 та пунктом 218.3 статті 218 цього Кодексу, за порушення митних правил стосовно транспортного засобу, щодо якого не дотримані строки та умови (вимоги митних режимів тимчасового ввезення або транзиту”.

  6. Нинель

    Согласно ст.18 п.5 Закона РФ «О защите прав потребителей потребитель в случае обнаружения в товаре недостатков, если они не были оговорены продавцом, вправе требовать возврата уплаченной за товар денежной суммы.

  7. trenunli

    Я вот лично не хотел бы, чтобы кто-то из не очень честных людей учился по таким курсам .

  8. Нона

    Спасибо Тарас и с наступающим 2019 годом!

  9. Берта

    Если забрали на штраф площадку евробляху отдадут машину только тому, кто загонял её в страну?

  10. Никандр

    Ну без лоха и жизнь плоха. А вот я бы лучше купил новую квартиру

  11. Агафон

    Всё правильно сказал нужны мозги и достаточно денег!

  12. Порфирий

    Друга прямо в отделе избили, его на скорой помощи увезли. В последствии удалили селезёнку и теперь он инвалид. Результат: в действиях сотрудников полиции нарушения не выявлены.